Аудит — это не просто формальность, требуемая законодательством. В каких случаях он обязателен, когда его стоит проводить по собственной инициативе и какую реальную пользу приносит качественно проведенный аудит.
Достоверная информация о финансовых процессах компании является основой любого обоснованного бизнес-решения — будь то стратегическое планирование, инвестиции, поглощения, финансирование, урегулирование споров или преемственность. Аудит — это самый прямой способ получить эту информацию.
В Молдове рамки аудита определяются в первую очередь Закон № 271 от 2017 года «Об аудите финансовой отчетности», работая бок о бок с Закон № 287 от 2017 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Вместе они определяют, какие компании подлежат аудиту, какие стандарты применяются и как осуществляется надзор за этой работой. Для всех остальных аудит по-прежнему остается необязательно но зачастую очень полезное упражнение.
BULR - Brodsky Uskov Looper Reed & Partners предоставляет аудиторские и сопутствующие услуги для предприятий в Молдове: обязательные аудиторские проверки в случаях, когда это требуется по закону, добровольные аудиторские проверки, когда это целесообразно с коммерческой точки зрения, а также целевые обзоры, когда проведение полномасштабного аудита не является оптимальным решением.
Когда требуется проведение аудита
Обязательства по проведению обязательного аудита в Молдове распространяются на три категории организаций, независимо от того, желает ли руководство проводить аудит или нет:
- организации, представляющие общественный интерес (PIEs) — банки, страховые компании, компании, зарегистрированные на бирже, и другие категории, определенные законом. Организации, подпадающие под действие закона о публичных интересах (PIE), также обязаны составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО.
- Средние и крупные предприятия в соответствии с критериями по размеру, установленными Законом № 287/2017. крупная организация Пороговое значение считается достигнутым, если в течение двух лет подряд не выполняются как минимум два из трёх критериев: общая стоимость активов превышает 318 млн леев, чистая выручка превышает 636 млн леев или средняя численность персонала превышает 250 человек.
- Организации, составляющие консолидированную финансовую отчетность — независимо от размера отдельного устройства.
Если требуется обязательная аудиторская проверка, она должна проводиться в соответствии с Международными стандартами аудита (ISA), проведенный лицензированной аудиторской фирмой, зарегистрированной в Совете по надзору за публичным аудитом, и завершенный в сроки, установленные законом.
Когда целесообразно провести добровольную проверку
Многие компании, которые не хотя и не обязаны проводить аудит, все же решают его заказать. Наиболее распространенные ситуации:
Смена генерального директора или финансового директора. Уходящие руководители выигрывают от четкого итога; приходящие — от подтвержденных данных на начало периода и известных проблем. Без аудита при смене руководства проблемы, как правило, всплывают на поверхность через шесть–двенадцать месяцев, и к тому моменту уже неясно, кто за них отвечает.
Перед налоговой проверкой. Проведение добровольного аудита перед проверкой налоговой службы позволяет выявить и устранить проблемы, пока компания еще может самостоятельно контролировать сроки. Проблемы, выявленные вашим собственным аудитором, можно исправить; проблемы, выявленные налоговыми органами, становятся обязательствами.
Перед реорганизацией предприятия — слияние, продажа или открытие филиала. Покупатели, партнеры и кредиторы почти всегда требуют предоставления аудированной или, по крайней мере, прошедшей экспертную оценку финансовой отчетности. Аудит, проводимый до заключения сделки, также позволяет выявить вопросы, имеющие значение для оценки стоимости и влияющие на условия сделки.
Когда руководство компании имеет сомнения относительно достоверности бухгалтерской отчетности. Расхождения между отчетностью руководства и финансовой отчетностью, необъяснимые отклонения или просто ощущение, что что-то не сходится — все это является достаточным поводом для проведения аудита, а затраты на проверку подозрений, как правило, составляют лишь небольшую часть тех расходов, которые придется понести, если позволить ситуации усугубиться.
Что именно проверяется в ходе аудита
Аудит — это профессиональная и независимая оценка бухгалтерской отчетности и финансовых отчетов компании. В рамках своей аудиторской деятельности BULR, как правило, рассматривает следующие вопросы:
- Достоверность финансовой отчетности — отражает ли финансовая отчетность достоверную и объективную картину в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учета (НАС или МСФО)
- Обоснованность учетной политики — соответствуют ли выбранные компанией принципы характеру её деятельности и применяются ли они последовательно
- Проверка договоров на предмет гражданско-правовых и налоговых рисков — анализ существенных соглашений на предмет их юридической обоснованности, налоговой эффективности и риска возникновения споров
- Анализ кредиторской и дебиторской задолженности — включая старение, восстанавливаемость и практическую стратегию управления этими процессами
- Недостатки в системах управления и внутреннего контроля определены — включая разделение обязанностей, процедуры авторизации, процессы сверки и контрольные точки обеспечения соответствия
Результат не сводится к однострочному заключению типа “прошел/не прошел”. Это структурированный отчет, в котором излагаются выводы, дается оценка существенности и предлагаются меры — необходимо внести исправления, внести поправки в политики, усилить меры контроля, устранить риски.
Как проводится работа
Профессиональный аудит — это процесс, ограниченный по времени, который требует подготовки с обеих сторон — как со стороны проверяемой компании, так и со стороны аудитора. Стандартная последовательность действий:
1. Подготовка. Утвержден график аудита, определены его рамки и задачи, а также перечень документов, подлежащих проверке. Четкое соблюдение границ аудита на данном этапе позволяет избежать отклонения от плана и выполнения работ, которые не являются целесообразными или не предусмотрены бюджетом.
2. Сбор и анализ информации. Аудитор изучает первичные документы, устав компании, учетную политику, договоры и бухгалтерскую отчетность, проверяя их на соответствие действующим законодательным и бухгалтерским требованиям. При проведении обязательного аудита эта работа осуществляется в строгом соответствии с методологией МСА.
3. Выводы и рекомендации. Выявляются несоответствия, оценивается их существенность и формулируются рекомендации по их устранению или совершенствованию. В случае выявления существенных несоответствий они обсуждаются с руководством до окончательной доработки отчета.
4. Отчет. В итоговом аудиторском отчете излагаются выводы, заключение аудитора (в случае обязательного аудита оно может быть одним из следующих: без оговорок, с оговорками, отрицательное или отказ от выражения мнения) и рекомендации по принятию корректирующих мер.
Контекст 2026 года: почему качество аудита приобретает еще большее значение
Ряд факторов делает 2026 год годом, когда аудиторская деятельность приобретает большее значение, чем раньше:
- Проверки налоговых органов все чаще проводятся на основе анализа данных — Благодаря доступу STS к данным e-Factura, интеграции отчетности по заработной плате и отчетности для CNAS, а также более тщательной сверке между поданными декларациями и исходными бухгалтерскими данными, несоответствия выявляются гораздо надежнее, чем пять лет назад.
- Система трансфертного ценообразования, действующая с января 2024 года (информация по MDL 20M / пороговые значения по MDL 50M) превращает ведение документации, отвечающей требованиям аудита, в обязательное условие соблюдения нормативных требований для компаний, входящих в международные группы.
- Соблюдение требований в отношении бенефициарного владения в соответствии с Законом № 66/2023 о противодействии отмыванию денег означает, что аудиторская деятельность всё чаще пересекается с вопросами корпоративного управления и прозрачности структуры собственности.
- Закон № 195/2024 «О защите персональных данных», вступающее в силу 23 августа 2026 года, устанавливает обязательства по соблюдению требований, имеющие значение для аудита, практически для всех предприятий — уведомления о конфиденциальности, соглашения об обработке данных, политики хранения данных, технические и организационные меры.
- Изменения в пороговых значениях по размеру компании запланированы на 1 января 2027 года — то есть проверки в 2026 году по-прежнему будут проводиться в соответствии с действующими пороговыми значениями, однако компаниям, показатели которых близки к этим пороговым значениям, следует уже сейчас начать готовиться к переходу.
Для компаний, которые по-прежнему работают с показателями ниже установленных пороговых значений, настал момент, когда добровольный Аудиторская работа окупается наиболее очевидным образом — благодаря выявлению вопросов, которые будут иметь значение в рамках следующей системы регулирования, до того как они превратятся в проблемы.
Что поставляет BULR
BULR предлагает аудиторские и сопутствующие аудиту услуги, адаптированные к конкретным требованиям проекта:
- Обязательная аудиторская проверка для ПИЭ, средних и крупных предприятий, а также для консолидированной отчетности — в соответствии с МСФО и Законом № 271/2017
- Добровольные аудиты для компаний, которым необходимо подтвердить достоверность финансовой отчетности, перед заключением сделок или в связи со сменой руководства
- Целевые обзоры — ориентированные на конкретные счета, процессы или области соблюдения нормативных требований, в которых полномасштабный аудит не является подходящим инструментом
- Консультационные услуги, связанные с аудитом — пересмотр учетной политики, совершенствование системы внутреннего контроля, подготовка документации по трансфертному ценообразованию, оценка соответствия требованиям в области противодействия отмыванию денег и защиты данных
Работа выполняется командой, которая разбирается не только в стандартах аудита, но и какое место занимает аудит в общей картине налогового положения компании, ее правовых рисков и направления развития бизнеса — ведь в результате аудитов, в которых не учитывается этот контекст, обычно получаются отчеты, которые просто пылятся на полках.
Начало работы
Самый полезный первый разговор редко касается того, во сколько обойдётся аудит. Речь идёт о На какой конкретный вопрос должна дать ответ проверка, каковы будут последствия, если этот вопрос останется без ответа, и какой объем работ позволит эффективно его решить.
Свяжитесь с аудиторской группой BULR, чтобы обсудить, какой вид аудита — обязательный или добровольный — лучше подходит для вашей ситуации, или же более целенаправленная проверка позволит достичь желаемых результатов.
Мы не просто анализируем цифры — мы объясняем, что они означают, какие меры следует принять и что потребуется от вас в ближайшие двенадцать месяцев.