Un audit este mai mult decât o simplă formalitate de reglementare. Iată când este necesar, când merită să fie efectuat în mod voluntar și ce beneficii reale aduce un audit bine realizat.
Informațiile fiabile privind procesele financiare ale unei companii stau la baza oricărei decizii de afaceri importante — planificare strategică, investiții, achiziții, finanțare, soluționarea litigiilor, succesiune. Un audit este cea mai directă modalitate de a obține acest lucru.
În Moldova, cadrul de audit este stabilit în principal de Legea nr. 271/2017 privind auditul situațiilor financiare, colaborând cu Legea nr. 287/2017 privind contabilitatea și raportarea financiară. Împreună, acestea stabilesc care sunt companiile care trebuie auditate, ce standarde se aplică și cum se supraveghează desfășurarea activității. Pentru toți ceilalți, un audit rămâne un opțional dar un exercițiu adesea foarte util.
BULR - Brodsky Uskov Looper Reed & Partners oferă servicii de audit și servicii conexe pentru întreprinderile din Moldova: audituri statutare acolo unde este necesar, audituri voluntare atunci când acestea sunt justificate din punct de vedere comercial și analize specifice în cazul în care un audit complet nu reprezintă soluția potrivită.
Când este necesar un audit
Obligațiile legale de audit din Republica Moldova se aplică a trei categorii de entități, indiferent dacă acționarii doresc sau nu efectuarea auditului:
- Entități de interes public (EIP) — bănci, companii de asigurări, entități cotate la bursă și alte categorii prevăzute de lege. De asemenea, PIE-urile sunt obligate să întocmească situații financiare în conformitate cu IFRS.
- Întreprinderile mijlocii și mari în conformitate cu criteriile de dimensiune prevăzute în Legea nr. 287/2017. entitate de mari dimensiuni Pragul este atins atunci când cel puțin două dintre cele trei criterii sunt depășite timp de doi ani consecutivi: active totale de peste 318 milioane MDL, venituri nete de peste 636 milioane MDL sau un număr mediu de angajați de peste 250.
- Entități care întocmesc situații financiare consolidate — indiferent de dimensiunea individuală.
În cazul în care este necesară o auditare legală, trebuie să se desfășoare în conformitate cu Standardele internaționale de audit (ISA), efectuat de o firmă de audit autorizată și înregistrată la Consiliul de Supraveghere a Auditului Public, și finalizat în termenele prevăzute de lege.
Când un audit voluntar este indicat
Multe companii care sunt nu chiar dacă nu sunt obligate să facă un audit, aleg totuși să comande unul. Cele mai frecvente situații:
Schimbarea directorului general sau a directorului financiar. Conducătorii care părăsesc funcția beneficiază de o situație financiară finală clară, iar cei care preiau funcția beneficiază de cifre de început confirmate și de o imagine clară asupra problemelor existente. În absența unui audit, tranziția tinde să scoată la iveală probleme după șase până la douăsprezece luni, moment în care nu mai este clar cui îi revine responsabilitatea pentru aceste probleme.
Înainte de un control fiscal. Un audit voluntar efectuat înaintea unei inspecții STS identifică și remediază problemele cât timp compania încă deține controlul asupra calendarului. Problemele identificate de propriul auditor pot fi rezolvate; problemele identificate de autoritatea fiscală devin obligații.
Înainte de o reorganizare a întreprinderii — fuziune, vânzare sau deschiderea unei sucursale. Cumpărătorii, partenerii și creditorii solicită aproape întotdeauna situații financiare auditate sau cel puțin revizuite. De asemenea, un audit prealabil tranzacției tinde să scoată la iveală aspecte relevante pentru evaluare, care influențează condițiile tranzacției.
Atunci când conducerea are îndoieli cu privire la exactitatea înregistrărilor contabile. Discrepanțele dintre rapoartele de gestiune și situațiile financiare, abaterile neexplicate sau pur și simplu senzația că ceva nu se potrivește — acestea sunt motive suficiente pentru a efectua un audit, iar costul confirmării acestor îngrijorări reprezintă, de obicei, doar o mică parte din costul pe care l-ar implica lăsarea lor să se agraveze.
Ce se verifică de fapt în cadrul unui audit
Un audit este un evaluarea profesională și independentă a situațiilor contabile și financiare ale unei societăți. Domeniul de aplicare al activității de audit a BULR vizează, de obicei:
- Fiabilitatea raportării financiare — dacă situațiile financiare redau o imagine fidelă și corectă, în conformitate cu standardele contabile aplicabile (NAS sau IFRS)
- Relevanța politicilor contabile — dacă politicile adoptate de companie sunt adecvate activităților sale și sunt aplicate în mod consecvent
- Contractele analizate din perspectiva riscurilor civile și fiscale — acorduri importante evaluate din punct de vedere al validității juridice, al eficienței fiscale și al riscului de litigiu
- Analiza creanțelor și datoriilor — inclusiv îmbătrânirea, recuperabilitatea și strategia practică de gestionare a acestora
- Deficiențe la nivelul sistemelor de management și de control intern identificate — care vizează separarea atribuțiilor, procedurile de autorizare, procesele de reconciliere și punctele de control privind conformitatea
Rezultatul nu este un verdict de tipul “admis/respins” exprimat într-o singură frază. Este un raport structurat care identifică constatările, evaluează importanța relativă și recomandă măsuri — corecții care trebuie efectuate, politici care trebuie modificate, controale care trebuie consolidate, riscuri care trebuie gestionate.
Cum se desfășoară activitatea
Un audit profesional este un proces cu un termen limită care necesită pregătire din partea ambelor părți — atât a companiei auditate, cât și a auditorului. Etapele standard sunt următoarele:
1. Pregătirea. S-a stabilit calendarul auditului, s-au precizat domeniul de aplicare și obiectivele, iar documentele necesare pentru analiză au fost identificate. Respectarea strictă a domeniului de aplicare în această etapă împiedică devierea auditului către activități care nu sunt utile sau care nu sunt prevăzute în buget.
2. Colectarea și analiza informațiilor. Auditorul examinează documentele primare, actul constitutiv al societății, politicile contabile, contractele și evidențele contabile, verificându-le în raport cu cerințele legale și contabile aplicabile. În cazul auditurilor statutare, această activitate respectă în detaliu metodologia ISA.
3. Concluzii și recomandări. Se identifică neconcordanțele, se evaluează importanța relativă și se formulează recomandări în vederea corectării sau îmbunătățirii. În cazul în care constatările sunt semnificative, acestea sunt discutate cu conducerea înainte de finalizarea raportului.
4. Raport. Raportul final de audit prezintă constatările, opinia auditorului (în cazul auditurilor statutare, aceasta poate fi: fără rezerve, cu rezerve, negativă sau de refuz al emiterii unei opinii) și recomandări privind măsurile corective.
Contextul anului 2026: de ce calitatea auditului contează mai mult
Mai multe evoluții fac din 2026 un an în care activitatea de audit are o importanță mai mare decât în trecut:
- Verificările efectuate de autoritățile fiscale se bazează din ce în ce mai mult pe date — Accesul STS la datele din e-Factura, integrarea raportărilor privind salarizarea și CNAS, precum și o reconciliere mai riguroasă între declarațiile depuse și evidența contabilă aferentă fac ca discrepanțele să fie identificate cu mai multă certitudine decât în urmă cu cinci ani.
- Cadrul privind prețurile de transfer în vigoare din ianuarie 2024 (Informații privind MDL 20M / Praguri privind dosarele MDL 50M) transformă documentația de calitate auditabilă într-o cerință de conformitate obișnuită pentru companiile din cadrul grupurilor internaționale.
- Respectarea obligațiilor privind beneficiarii efectivi în temeiul Legii nr. 66/2023 privind combaterea spălării banilor înseamnă că activitatea de audit se intersectează din ce în ce mai mult cu guvernanța corporativă și transparența structurii acționariatului.
- Legea nr. 195/2024 privind protecția datelor cu caracter personal, care intră în vigoare la 23 august 2026, introduce obligații de conformitate relevante pentru audit pentru aproape toate întreprinderile — declarații de confidențialitate, acorduri privind prelucrarea datelor, politici de păstrare a datelor, măsuri tehnice și organizatorice.
- Modificări ale pragurilor privind dimensiunea întreprinderilor sunt programate pentru transpunerea Directivei UE 2023/2775 1 ianuarie 2027 — ceea ce înseamnă că auditurile din 2026 se vor desfășura în continuare în conformitate cu pragurile actuale, dar companiile care se apropie de aceste praguri ar trebui să se pregătească încă de pe acum pentru tranziție.
Pentru companiile care încă își desfășoară activitatea sub pragurile obligatorii, acesta este momentul în care voluntar Activitatea de audit își justifică cel mai clar costurile prin identificarea problemelor care vor conta în cadrul viitorului cadru de reglementare, înainte ca acestea să devină probleme.
Ce oferă BULR
BULR oferă servicii de audit și servicii conexe, adaptate cerințelor concrete ale misiunii:
- Audituri legale pentru entitățile de interes public (PIE), entitățile mijlocii și mari, precum și pentru raportarea consolidată — în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit (ISA), în conformitate cu Legea nr. 271/2017
- Audituri voluntare pentru companiile care doresc să obțină confirmarea fiabilității raportării financiare, înainte de efectuarea unor tranzacții sau în contextul schimbărilor la nivelul conducerii
- Recenzii specifice — axat pe anumite conturi, procese sau domenii de conformitate în care un audit complet nu reprezintă soluția potrivită
- Servicii de consultanță conexe auditului — revizuirea politicilor contabile, îmbunătățirea controlului intern, documentația privind prețurile de transfer, evaluarea conformității cu legislația privind combaterea spălării banilor și protecția datelor
Proiectul este realizat de o echipă care înțelege nu doar standardele de audit, ci și modul în care un audit se încadrează în contextul mai larg al situației fiscale, al riscurilor juridice și al evoluției comerciale a unei companii — deoarece auditurile care ignoră acest context au tendința de a genera rapoarte care rămân nefolosite.
Noțiuni introductive
Prima discuție utilă rareori se referă la costul auditului. Ci mai degrabă la la ce întrebare concretă trebuie să răspundă auditul, care sunt consecințele dacă această întrebare rămâne fără răspuns și ce tip de activitate ar putea rezolva problema în mod eficient.
Contactați echipa de audit a BULR pentru a discuta dacă un audit obligatoriu sau voluntar se potrivește situației dumneavoastră sau dacă o analiză mai specifică v-ar oferi ceea ce aveți nevoie.
Nu ne limităm doar la a verifica cifrele — vă explicăm ce înseamnă acestea, ce măsuri trebuie luate și ce va fi necesar în următoarele douăsprezece luni.