Обзор
Налоговая среда Молдовы в 2026 году претерпевает активные изменения. Номинальные ставки остаются стабильными — Ставка налога на прибыль предприятий остается на уровне 12 процентов, , Единая ставка налога в IT-парке составляет 7 процентов, и структура упрощенного режима для малого бизнеса остается неизменной — однако обстановка вокруг них стремительно меняется. За три месяца пороги НДС изменялись дважды. С октября 2026 года обязательное использование электронных счетов-фактур будет распространяться на сделки между предприятиями. Правила трансфертного ценообразования, введенные в 2024 году, достигли стадии зрелости с точки зрения их применения. Обязательства в области противодействия отмыванию денег и установления бенефициарного владения теперь тесно интегрированы с налоговым надзором. А цифровая инфраструктура, лежащая в основе всего этого, перестраивается с целью обеспечения совместимости с требованиями ЕС.
Для компаний, ведущих деятельность как на внутреннем, так и на международном рынке, вопрос уже не в том, является ли номинальная налоговая нагрузка конкурентоспособной, а в том, способна ли система обеспечения соблюдения нормативных требований, построенная вокруг бизнеса, выдержать режим проверок, который становится все более оперативным, автоматизированным и нетерпимым к несоответствиям.
В этом обновлении описано, что именно изменилось.
НДС в 2026 году: пороговые значения, электронные счета-фактуры, мониторинг в режиме реального времени
Порог регистрации в качестве плательщика НДС дважды изменялся в течение трех месяцев в соответствии с Закон № 318, опубликовано 31 декабря 2025 года:
- 1 января 2026 года: пороговое значение увеличилось с от 1,2 млн леев до 1,5 млн леев
- 1 марта 2026 года: пороговое значение было дополнительно увеличено до MDL 1,7 млн.
Для растущих компаний, приближающихся к прежнему пределу, это означает не только больше пространства для маневра, но и более динамичный порог, который необходимо отслеживать на фоне скользящего показателя оборота за последние двенадцать месяцев.
Помимо основных показателей, система администрирования НДС переходит к непрерывный контроль транзакций. В настоящее время Государственная налоговая служба осуществляет перекрестную проверку отчетности поставщиков и покупателей, автоматическое выявление статистически нетипичных схем входящего НДС, а также проверку сроков регистрации счетов-фактур по отношению к соответствующим сделкам. В отраслях, которые традиционно подвергались более тщательному контролю, теперь этот контроль осуществляется на основе алгоритмов, а не путем выборочной проверки отдельных случаев:
- Строительные и инфраструктурные проекты
- Операции по торговле большими объёмами
- Предприятия сбытовой сферы с повышенной долей входящего НДС
- Деятельность в сфере девелопмента и сделок с недвижимостью
Наиболее значимым изменением в сфере НДС является Электронная счёт-фактура. Платформа электронного выставления счетов в Молдове существует с 2014 года в качестве инструмента добровольного использования и обязательно для операций между бизнесом и государством с 2023 года. Из 1 октября 2026 года, данное требование распространяется на определенные категории налогоплательщиков в сфере B2B, при этом пилотный этап, который пройдет с января по сентябрь 2026 года. Последствия несоблюдения этих требований могут быть серьезными: Счета-фактуры, выставленные вне системы e-Factura в тех случаях, когда ее использование является обязательным, могут вообще не приниматься во внимание при вычете НДС — превращение ошибки при выставлении счета в ошибку при вычете, которая обнаруживается спустя несколько месяцев при сверке, которая не завершается.
Кроме того, Январь 2026 года привёл к механизм переноса налоговой ответственности при торговле электроэнергией и газом между организациями, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, что является частью более широкого процесса приведения законодательства в соответствие с принципами Директивы ЕС о НДС в преддверии вступления в ЕС.
Налог на прибыль: в сфере трансфертного ценообразования наступает этап активного правоприменения
Система трансфертного ценообразования в Молдове, действующая с 1 января 2024 года, завершит свой цикл применения в 2026 году. Данная структура соответствует стандартам ОЭСР и основана на двух порогах существенности:
- 20 млн MDL — ежегодные сделки со связанными сторонами влекут за собой обязанность подготовить и представить Информация о трансфертном ценообразовании, подлежит уплате до 25-го числа шестого месяца, следующего за окончанием финансового года
- 50 млн MDL — те же требования к информации плюс Досье по трансферному ценообразованию
Правила подачи самого файла изменились в середине 2025 года. В соответствии с Закон № 187 от июня 2025 года, действующий с 18 июля 2025 года, ежегодная обязательная подача документов была заменена подачей по запросу Государственной налоговой службы, в течение 120 календарных дней с момента получения запроса. Это облегчило административную нагрузку, но не снизило требований к документации — компаниям по-прежнему необходимо иметь готовый и обоснованный пакет документов, поскольку запросы могут поступать на любом этапе аудиторского цикла.
Содержательная часть по-прежнему остается сложной:
- Анализ функциональности и рисков подтверждение выбранной методологии ценообразования
- Сравнительные исследования с использованием методов, признанных ОЭСР
- Внутригрупповые соглашения соответствующие описываемым ими операциям
- Примирение между бухгалтерскими записями и договорными структурами
Штрафы, опубликованные Государственной налоговой службой:
- 30 000–50 000 MDL — несвоевременное представление информации или документации по трансфертному ценообразованию
- 150 000–200 000 MDL — предоставление недостоверных сведений, повлекшее за собой уменьшение суммы налоговых обязательств
Важное изменение в процедуре: от 1 января 2025 года, налогоплательщики могут подать заявку на предварительные ценовые соглашения (ПАЦ), при этом порядок применения дополнительно определяется Приказ № 21 от марта 2025 года. АПА обеспечивают уверенность в будущем по сложным схемам трансфертного ценообразования до совершения сделок — что особенно ценно для компаний, занимающихся оказанием внутригрупповых услуг, лицензированием интеллектуальной собственности или финансовыми потоками, которые в противном случае на протяжении многих лет оставались бы в зоне аудиторского риска.
Режим налогообложения малого бизнеса и льготы для МСП
После корректировки пороговых значений НДС пороговое значение для режима малого бизнеса было повышено до 1,7 млн MDL с 1 марта 2026 года.
Закон № 318 также продлил нулевая ставка налога на доходы для малых и средних предприятий, отвечающих установленным критериям, посредством 2026 налоговый год, при условии, что организация:
- Не выплачивает дивиденды
- Выполняет все обязательства по подаче отчетности
- Соблюдает операционные ограничения и ограничения на деятельность, установленные данным режимом
Для компаний, которые находятся на грани перехода, выбор между стандартным и упрощенным режимами теперь зависит не столько от ставки налога, сколько от структуры затрат бизнеса. Компании с существенными вычитаемыми расходами, как правило, считают стандартный режим более эффективным; компании с небольшими вычитаемыми расходами выгоднее использовать упрощенную ставку.
Трансграничная отчетность и фактические владельцы
В Молдове не действуют внутренние положения, касающиеся контролируемых иностранных компаний (CFC). Это часто вызывает путаницу в сфере международного консультирования — акционеры иностранных компаний, проживающие в Молдове, не несут обязательств по контролю над иностранными компаниями (CFC) на территории самой Молдовы. Однако:
- Где Резиденты Молдовы контролируют организации в юрисдикциях, где действуют режимы КИК, при этом могут применяться обязательства, установленные законодательством страны происхождения
- Иностранные акционеры молдавских компаний должны проанализировать требования к отчетности, действующие в их собственных юрисдикциях проживания
То, что Молдова по-прежнему применяет — и с 2023 года значительно ужесточила, — это прозрачность информации о бенефициарных владельцах. Закон № 66/2023 внесло поправки в законодательство о противодействии отмыванию денег 2017 года с целью приведения его в соответствие с Пятая директива ЕС о противодействии отмыванию денег и представил Требования к представлению отчетности об окончательных бенефициарных владельцах для всех юридических лиц Молдовы. Основные параметры:
- Пороговое значение UBO: 25% или более — доля владения/контроля для юридических лиц
- Срок выполнения требований: распространяется на 31 декабря 2025 года
- Санкции: Непредставление информации о конечных бенефициарных владельцах, а также предоставление неполной или неверной информации о них влечет за собой применение санкций в соответствии с Кодексом о правонарушениях
- Оперативные последствия: если сведения о конечных бенефициарных владельцах (UBO) не зарегистрированы надлежащим образом, Агентство по государственным услугам откажет в регистрации последующих изменений в структуре компании, что фактически лишит организацию возможности вносить изменения в свою корпоративную структуру до тех пор, пока не будет выполнено требование о раскрытии информации
Обязательства в области аудита и стратегические аргументы в пользу обеспечения готовности к аудиту
Обязательный аудит в Молдове регулируется Закон № 271/2017 «Об аудите финансовой отчетности» — в отличие от Закон № 287/2017, регулирующего бухгалтерский учет и финансовую отчетность. Аудит распространяется на:
- Организации, представляющие общественный интерес — банки, страховые компании, инвестиционные фонды, публичные компании и другие организации, определенные законодательством
- Средние и крупные предприятия по критерию размера
- Организации, составляющие консолидированную финансовую отчетность
Применимые стандарты: Международные стандарты аудита в соответствии с одобрением Министерства финансов.
Помимо формального соблюдения нормативных требований, аудит все чаще используется для достижения бизнес-целей, не имеющих никакого отношения к установленным законом обязательствам:
- Банковские отношения регулярно запрашивают аудированную отчетность для принятия решений о предоставлении кредитов и проведения проверок на соответствие нормативным требованиям
- Комплексная проверка международного инвестора использует аудированную финансовую отчетность в качестве исходных данных
- Обоснование трансграничного налогообложения а также применение договоров выигрывают от независимой проверки
- Прозрачность нормативно-правового регулирования без контрольного журнала, который формируется в ходе аудита, становится сложнее это доказать
Для средних компаний, которые вскоре должны будут проходить обязательный аудит, Проведение добровольного аудита до наступления обязательной необходимости зачастую обходится дешевле чем вариант, при котором первый аудит проводится в условиях дефицита времени и с использованием неполных данных.
Борьба с отмыванием денег, банковский и налоговый надзор: конвергенция
Объединение мер по противодействию отмыванию денег и налогового надзора стало одним из ключевых изменений последних двух лет. Закон № 66/2023 значительно ужесточили процедуры надлежащей проверки клиентов и усилили требования к раскрытию информации о бенефициарных владельцах во всем финансовом секторе.
Расширенные требования к документации об источниках средств теперь распространяются на:
- Акционерные ссуды и вклады в капитал
- Приобретение ценных активов и инвестиции в недвижимость
- Трансграничные переводы и международные финансовые соглашения
- Сделки с виртуальными активами (которые остаются запрещено (в Молдове)
На практике для предприятий это означает, что Обеспечение согласованности документации во всех сферах налогообложения, корпоративного управления и банковского обслуживания стало обязательным требованием нормативно-правового регулирования, а не просто административной мерой. Вклад в уставный капитал, отраженный одним образом в бухгалтерской отчетности, другим — в корпоративных документах и третьим — в банковском досье KYC, теперь является проблемой, которую активно выявляют — как автоматизированные системы, так и инспекторы, а также сами банки под давлением надзорных органов.
Вступление в ЕС: что означает этот график для налогообложения
Переговоры о вступлении в ЕС продвигаются вперед при поддержке Механизм реформ и роста утвержденный в 2025 году (до 1,885 млрд евро до 2027 года). Вопрос о формальном вступлении в организацию по-прежнему не имеет определённых сроков, хотя широко ожидается, что это произойдёт в конце десятилетия.
С точки зрения налогового администрирования это означает, что Молдова проводит гармонизацию в преддверии вступления, а не в ожидании его:
- Механизмы НДС продвижение к эквивалентности директивам ЕС
- Цифровая отчетность системы, создаваемые в соответствии со стандартами ЕС
- Прозрачность в отношении бенефициарных владельцев в соответствии с 5-й директивой о противодействии отмыванию денег
- Официальный аудит в соответствии с Международными стандартами аудита
Инвестиции в обеспечение соответствия, сделанные в настоящее время, как правило, сохраняют свою актуальность по мере продвижения официального процесса присоединения.
Что это означает с практической точки зрения
Для большинства молдавских предприятий совокупный эффект этих изменений заключается в том, что обеспечение соответствия требованиям превратилось из периодической, ориентированной на сроки деятельности в непрерывный процесс. Мониторинг НДС в режиме реального времени, электронное выставление счетов, документация по трансфертному ценообразованию, которая должна быть готова к внеплановой проверке, реестры конечных бенефициарных владельцев, которые должны постоянно обновляться, документация по противодействию отмыванию денег, которая должна согласовываться между системами — ничто из этого не вписывается в модель ежегодной суеты перед началом отчетного сезона.
Компаниям больше не нужен просто бухгалтер, который проводит годовую отчетность и подает необходимые документы. Им нужен комплексная архитектура обеспечения соответствия: налоговая отчетность, бухгалтерский учет, меры по противодействию отмыванию денег и корпоративная документация — все это ведется на основе одних и тех же данных, которые постоянно обновляются и в любой момент могут быть обоснованы. Для большинства средних предприятий, создание и поддержка такой архитектуры собственными силами обходится дороже, чем ее передача на аутсорсинг, — и сопряжено со значительно большим риском.
Как BULR способствует обеспечению соответствия требованиям 2026 года
Специалисты BULR по бухгалтерскому учету, налогам и юридическим вопросам работают как единая комплексная практика а не как отдельные подразделения. Вопросы налогообложения, затрагивающие корпоративную структуру, противодействие отмыванию денег или контракты, решаются внутри компании, а не с привлечением сторонних поставщиков. Работа строится с учетом того, как на самом деле функционируют молдавские институты — Государственная налоговая служба, CNAS, CNAM, Инспекция по труду, Управление по предотвращению и борьбе с отмыванием денег, Агентство по государственным услугам — а не на основе заимствованных шаблонов, которые требуют адаптации, прежде чем они станут применимыми.
Для компаний, которым предстоит столкнуться с изменениями 2026 года, операционная поддержка, как правило, включает:
- Оценка порогового значения НДС и сроки регистрации
- Документация по трансферному ценообразованию и сравнительные исследования
- Интеграция с e-Factura до истечения срока полномочий в октябре 2026 года
- Раскрытие информации о конечных бенефициарных владельцах а также сопоставление данных по противодействию отмыванию денег в налоговой и корпоративной отчетности
- Планирование готовности к аудиту для обязательного и добровольного аудита
- Позиционирование в процессе вступления в ЕС для компаний с международной структурой
Речь редко идет о том, стоит ли реагировать на эти изменения — дело в том, что когда и с кем. Своевременная подготовка обходится дешевле, чем реагирование на требования, и значительно дешевле, чем устранение недочетов после неудачной проверки.