ИТ-парк Молдовы объединяет большинство налогов, которые обычно уплачивают технологические компании, в единую ставку 7% от оборота. Вот что это на самом деле означает в 2026 году — что она охватывает, когда действует и как выглядят цифры.
Молдавский инновационный технологический парк (MITP) был создан с целью реализации одной идеи: заменить многоуровневую налоговую систему Молдовы для ИТ-компаний на единая ставка, на единой основе, с ежемесячной выплатой. Спустя семь лет после открытия в парке проходят 2 725 компаний-резидентов из 44 стран нанимая около 26 000 специалистов, а совокупный оборот превысил 1 млрд долларов США в 2025 году. Рост является реальным, и он обусловлен в первую очередь налоговой политикой режима.
Однако этот режим не для всех является выгодным. Для некоторых компаний ставка 7% означает снижение общего налогового бремени на 40–50%. Для других — особенно для начинающих предприятий, имеющих сотрудников, но ограниченную выручку, — она может оказаться дороже, чем стандартный режим. Понимание того, на какой стороне этой границы находится ваш бизнес, имеет большее значение, чем любое общее сравнение.
В данном руководстве основное внимание уделяется практическим аспектам налогообложения: что заменяет единый налог, как он рассчитывается на основе данных за 2026 год и откуда берутся сбережения.
BULR - Brodsky Uskov Looper Reed & Partners это официальный партнер ИТ-парка Молдовы а также консультирует ИТ-компании по вопросам выбора режима налогообложения, регистрации и обеспечения соблюдения налогового законодательства.
Что заменяет унифицированный налог 7%
Единый налог имеет следующую структуру: единая ставка налога 7% с месячного оборота (без учета НДС). В обмен на этот единовременный платеж компания-резидент освобождается от:
- Корпоративный подоходный налог (стандартная ставка: 121 TP 3 T от прибыли)
- Подоходный налог с физических лиц для сотрудников (стандартная ставка: фиксированная ставка 12%)
- Взносы в систему социального страхования (CNAS — стандартная ставка: 24% только для работодателей в частном секторе после реформы 2021 года)
- Взносы на медицинское страхование (CNAM — стандартный тариф: 9%, только для сотрудников)
- Местные налоги
- Налог на недвижимость
- Дорожный налог для автомобилей, зарегистрированных в компании
НДС, акцизы и таможенные пошлины остаются отдельными налогами и регулируются стандартными молдавскими правилами.
Упрощение процедуры не менее важно, чем номинальная ставка. ИТ-компания, работающая в стандартном режиме, подает отдельные декларации в Государственную налоговую службу (по налогу на прибыль, НДС, удержаниям), в Национальный фонд социального страхования (CNAS) и в Национальный фонд медицинского страхования (CNAM) — причем для каждого из них предусмотрены свои формы, сроки и процедуры сверки. Резидент ИТ-парка подает единая ежемесячная декларация по единому налогу, подлежит представлению до 25-го числа следующего месяца, при этом ежегодная сверка проводится в рамках обязательного аудита.
Как на самом деле будет производиться расчет в 2026 году
Единый налог рассчитывается как выше из двух цифр:
- 71 % от месячного оборота (без НДС) или
- 5 220 леев на сотрудника в месяц — минимальный размер на одного работника, установленный в размере 301 TP3T от прогнозируемой средней заработной платы в экономике (17 400 MDL на 2026 год)
Такая двойная структура предусмотрена специально. Ставка 7% применяется в тех случаях, когда выручка компании на одного сотрудника достаточно высока, чтобы процентный показатель превысил минимальный порог. Минимальная ставка вступает в силу при низкой выручке на одного сотрудника — это не позволяет компаниям удерживать сотрудников в штате, при этом уплачивая налог, близкий к нулю.
Точка безубыточности находится примерно на уровне 74 500 MDL — среднемесячный доход на одного сотрудника (5 220 ÷ 0,07). При значении выше этого уровня применяется расчет по формуле 7%. При значении ниже этого уровня применяется минимальный размер на одного работника.
Это наглядно иллюстрируют три сценария, рассчитанные на 2026 год:
Вариант А — Высокая выручка на одного сотрудника. Компания-разработчик программного обеспечения с 5 сотрудниками, ежемесячная выручка которой составляет 600 000 MDL. 7% выручки = 42 000 MDL. Минимальная сумма на одного сотрудника = 5 × 5 220 MDL = 26 100 MDL. Сумма, рассчитанная по формуле 7%, выше; компания выплачивает 42 000 MDL. Эффективная ставка налога: 7%, как и предполагалось.
Вариант B — Низкая выручка на одного сотрудника. Компания с 5 сотрудниками, но с ежемесячной выручкой всего в 200 000 мальтийских лир. Выручка за 71 день = 14 000 мальтийских лир. Минимальная сумма на одного сотрудника = 5 × 5220 мальтийских лир = 26 100 MDL. Минимальная сумма выше; компания выплачивает 26 100 MDL. Эффективная ставка налога: 13% — почти вдвое выше номинальной ставки.
Вариант C — На этапе до начала получения доходов с наемными работниками. Стартап с тремя сотрудниками и нулевой выручкой в данном месяце. Выручка 7% = 0 MDL. Минимальная сумма на одного сотрудника = 3 × 5 220 MDL = 15 660 MDL. Компания выплачивает 15 660 MDL. Минимальные затраты становятся фиксированными, независимо от результатов деятельности.
Картина повторяется: режим поощряет эффективность в виде дохода на одного сотрудника. Компании, у которых ежемесячный доход на одного сотрудника превышает ~3 600 евро, считают ставку 71 TP3T своей фактической налоговой нагрузкой. У компаний, не достигающих этого показателя, фактическая ставка поднимается до 10–15 TP3T и выше.
Как это соотносится со стандартным режимом
Чтобы наглядно проиллюстрировать это сравнение, рассмотрим одну и ту же компанию-разработчика программного обеспечения в условиях обоих режимов.
Стандартный режим SRL, данные за 2026 год:
Компания выплачивает каждому из пяти сотрудников заработную плату в размере 30 000 леев в месяц (что является типичным уровнем для разработчиков среднего звена в Молдове). Полный цикл начисления заработной платы:
- Отчисление работодателя в фонд CNAS: 24% × 30 000 MDL = 7 200 MDL на одного сотрудника
- Сумма взноса CNAM работника (удержанная из валовой заработной платы): 9% × 30 000 MDL = 2 700 MDL
- Подоходный налог с физических лиц (12% от налогооблагаемой базы после вычета взносов в CNAM и индивидуального налогового вычета): примерно 3 100 леев
- Чистая заработная плата: примерно 24 200 леев
Общая сумма расходов работодателя на одного сотрудника (брутто + CNAS): 37 200 MDL. Для 5 сотрудников: MDL 186 000 в месяц на выплату заработной платы, из которых 36 000 MDL составляют налоги (CNAS) плюс еще 29 000 MDL удержанных налогов с работников (CNAM + PIT) = примерно 65 000 MDL в месяц только на налоги, связанные с заработной платой.
Помимо заработной платы, компания, работающая в стандартном режиме, выплачивает 12% — налог на прибыль и 20% НДС (по месту регистрации).
Режим «ИТ-парка», одна и та же компания, ежемесячный доход 600 000 MDL, 5 сотрудников:
Единый налог: 7% × 600 000 MDL = 42 000 MDL. Этот единый платеж заменяет собой все налоги на прибыль предприятий, все налоги на доходы физических лиц, все взносы в Национальную систему социального обеспечения (CNAS) и Национальную систему медицинского страхования (CNAM), местные налоги, налог на недвижимость и дорожный налог. Сотрудники получают свою валовую заработную плату в виде чистой — без удержаний.
Компания, работающая в стандартном режиме, в данном примере выплачивает примерно Более 65 000 долларов США только в виде налогов на заработную плату плюс НДС с прибыли. Компания IT Park уплачивает Всего 42 000 MDL. Это 20-50%: снижение общего налогового бремени в зависимости от параметров сравнения — причем эта разница увеличивается по мере роста уровня заработной платы, поскольку налогообложение в IT-парке не зависит от размера индивидуального вознаграждения.
Для компаний, где средняя заработная плата составляет около 50 000 MDL или превышает эту сумму (что соответствует среднему показателю по программе MITP), разрыв значительно увеличивается. Именно поэтому программа MITP особенно хорошо подходит для команд старших инженеров и специалистов.
Когда система перестает работать
Режим «ИТ-парка» наиболее эффективен для компаний, которые:
- Высокая выручка на одного сотрудника — выше уровня безубыточности в ~75 000 долларов в месяц
- Значительная доля затрат на заработную плату по сравнению с другими расходами — чем больше фонд оплаты труда, тем больше единый налог вытесняет
- Команды старших специалистов с заработной платой выше средней — единый налог не зависит от размера индивидуального вознаграждения
Он работает менее эффективно:
- Стартапы, не приносящие дохода, но имеющие сотрудников — минимальная сумма на одного сотрудника становится фиксированной затратой
- Компании с низкой валовой рентабельностью после вычета расходов, не связанных с заработной платой — возможность вычета в рамках стандартного режима может быть более эффективной
- Капиталоемкие операции — в рамках единого налога не предусмотрено никаких вычетов из оборота
Стоит также обратить внимание на один долгосрочный аспект. Страховой месячный доход сотрудников ИТ-парка рассчитывается из расчета 681 TP3T от средней заработной платы по экономике в целом — 11 832 манатов в 2026 году. Этот показатель ограничивает базу, используемую для расчета будущих пенсионных выплат и пособий по инвалидности, независимо от фактической валовой заработной платы. Для лиц с высоким уровнем дохода это означает, что социальные выплаты, привязанные к их заработной плате, будут рассчитываться на основе гораздо более низкой базы, чем в рамках стандартной системы. Это особенность компромисса, а не недостаток, но об этом следует помнить с самого начала и, в идеале, компенсировать это с помощью частных пенсионных или страховых соглашений.
Налоговое положение работника
Для сотрудников компаний, расположенных в IT-парке, этот режим значительно упрощает работу:
- Отсутствие необходимости подачи декларации о доходах физических лиц требуется, если заработная плата в IT Park является единственным источником дохода сотрудника
- Чистая заработная плата равна брутто-зарплате — с работников не удерживаются налоги PIT и CNAS; работники по-прежнему уплачивают взносы CNAM 9%, однако общая нагрузка в виде удержаний ниже, чем при стандартном режиме
- Социальные льготы — сотрудники получают полный доступ к пособиям по болезни, по беременности и родам, по отцовству, а также к пенсионным выплатам, размер которых рассчитывается исходя из застрахованной базы в размере 681 TP3T от средней заработной платы
Именно это сочетание факторов делает зарплаты в IT-парке весьма конкурентоспособными на молдавском рынке. Средняя зарплата сотрудников компаний-резидентов MITP составляет около 50 000 MDL в месяц, что является самым высоким показателем на молдавском рынке труда.
НДС — отдельно от единого налога
НДС не входит в состав единого налога 7%. Оно применяется отдельно в соответствии со стандартными молдавскими правилами.
В 2026 году порог регистрации в качестве плательщика НДС изменялся дважды:
- 1 января 2026 года: MDL 1,5 млн
- 1 марта 2026 года: MDL 1,7 млн
Для резидентов IT-парка ситуация с НДС имеет два практических следствия:
- Экспорт услуг, как правило, не облагается молдавским НДС — большинство участников программы MITP (88,51 % соответствующих продаж в 2025 году пришлось на экспорт) ведут деятельность в зонах с нулевой ставкой НДС
- На услуги по уборке дома распространяются стандартные правила в отношении НДС — компании, обслуживающие молдавских клиентов, превышающих установленный порог, регистрируются и применяют стандартные тарифы
В отношении 88% оборота MITP, ориентированного на экспорт, вопрос о НДС в основном не стоит. К части оборота, ориентированной на внутренний рынок, применяются стандартные правила без изменений.
Сеть договоров и международное положение
Молдова имеет обширную сеть соглашений об избежании двойного налогообложения — около 50 действующих договоров, включая все крупные страны ЕС, США и большинство стран СНГ. Для резидентов IT-парка, обслуживающих иностранных клиентов или осуществляющих платежи в пользу нерезидентов, эта сеть предоставляет:
- Сниженные ставки налога у источника по трансграничным платежам (проценты, дивиденды, роялти, определенные услуги)
- Льгота в отношении постоянного представительства для иностранных предпринимателей, тщательно продумывающих структуру своего присутствия
- Предотвращение двойного налогообложения с доходов, полученных работниками, проживающими в Молдове, из источников за пределами Молдовы
Взаимодействие между положениями единого налога и льготами, предусмотренными международными соглашениями, носит технический характер и требует индивидуального анализа в каждом конкретном случае — особенно в случае групп компаний, в которых между молдавской компанией и иностранными аффилированными лицами осуществляются внутригрупповые услуги, лицензирование интеллектуальной собственности или финансовые потоки.
Обязательный аудит
Каждый резидент IT-парка проходит ежегодная обязательная аудиторская проверка независимо от размера, оборота или численности персонала. В ходе аудита проверяется правильность расчета и уплаты единого налога 7%, а также подтверждается постоянное соблюдение порога допустимой деятельности по налогу 70%.
Для компаний, только начинающих работать с MITP, расходы на аудит являются самой часто недооцениваемой статьёй затрат в рамках данной системы. Их следует учитывать в бюджете с самого начала — как правило, это составляет 30 000–80 000 MDL в год в зависимости от размера компании и сложности её деятельности.
Когда режим вернётся к стандартному налогообложению
Существует три сценария, при которых теряется статус MITP и происходит возврат к стандартному режиму:
- Показатель допустимой активности опускается ниже уровня 70% на срок, превышающий двухмесячный допустимый диапазон — превышение порога доходов, не связанных с ИТ, в течение трёх месяцев подряд приводит к прекращению действия данного режима
- В ходе ежегодного аудита выявляются существенные случаи несоблюдения требований — неверный расчет налогов, классификация деятельности без соответствующих документов или финансовые нарушения могут повлечь за собой пересмотр статуса
- Компания не соответствует требованию о правовой стабильности — процедура банкротства, реструктуризация в связи с финансовыми трудностями или ведущиеся судебные разбирательства по вопросу о праве на участие
Цена потери статуса весьма высока: неуплаченные налоги рассчитываются по стандартным ставкам за период несоблюдения требований, зачастую с обратной силой. Именно поэтому постоянный мониторинг структуры доходов и готовность к аудиту имеют не меньшее значение, чем первоначальная регистрация.
Стратегические последствия для международных концернов
Международным группам, открывающим представительства в Молдове в рамках программы MITP, обычно следует заранее уделить внимание трем организационным вопросам.
Документация по трансферному ценообразованию. В случае оказания молдавской компанией услуг иностранной материнской или аффилированной компании может потребоваться документация по трансфертному ценообразованию, соответствующая стандартам ОЭСР, если объем сделок со связанными сторонами превышает 20 миллионов долларов США в год (Правила трансфертного ценообразования в Молдове, действующие с 1 января 2024 года). Статус резидента MITP не освобождает от этих обязательств.
Риск создания постоянного представительства. Для иностранных учредителей, работающих удаленно из Молдовы и управляющих иностранной компанией, статус «MITP» молдавского юридического лица не решает автоматически вопросы, связанные с постоянным присутствием (PE), в юрисдикции материнской компании. Это требует тщательного планирования, а не простого предположения.
Права собственности на интеллектуальную собственность и лицензирование. В случаях, когда молдавская компания разрабатывает объекты интеллектуальной собственности, лицензируемые иностранным аффилированным лицам, структура лицензирования взаимосвязана с молдавским налогом у источника выплаты, льготами по международным соглашениям и единой налоговой базой. При грамотном подходе это может обеспечить высокую налоговую эффективность. При неграмотном подходе это может повлечь за собой риск пересмотра налоговых начислений.
Что предлагает BULR в сфере налогообложения
Для компаний, которые рассматривают возможность участия в программе MITP или уже участвуют в ней, налоговые консультации BULR, как правило, включают:
- Анализ выбора режима — моделирование единого налогового режима в сравнении со стандартным режимом для конкретного профиля бизнеса
- Обзор классификации видов деятельности — подтверждение того, что планируемые операции соответствуют требованиям статьи 8 Закона № 77/2016
- Документация по трансферному ценообразованию для международных групп
- Структура НДС для доходов от экспорта и внутренних продаж
- Заявление о ратификации договора для трансграничных платежей
- Координация проведения ежегодного аудита совместно с аудиторской фирмой, обслуживающей компанию
- Текущее сопровождение — ежемесячные отчеты, мониторинг пороговых значений, изменения в нормативных требованиях
Интегрированная практика подразумевает, что налоговое консультирование тесно пересекается с вопросами корпоративного права, трудового права и, во все большей степени, защиты данных в рамках одной и той же фирмы — причем эта деятельность осуществляется скоординированно, а не фрагментарно.
Начало работы
Наиболее полезным началом беседы обычно является краткий анализ сравнения системы единого налога и стандартной системы с учетом конкретной структуры ваших доходов, численности персонала и структуры заработной платы. Для проведения такой оценки достаточно одного телефонного разговора, и она поможет выяснить, действительно ли система MITP является оптимальным вариантом для вашей компании или же в вашем конкретном случае лучшие результаты даст стандартная система SRL.
Свяжитесь с налоговой группой BULR для обсуждения.
Мы не просто регистрируем компании — мы моделируем их фактическое налоговое положение до, во время и после перехода на систему MITP.